Оспаривание решения налогового органа в суде

Любое лицо может обжаловать действия, бездействие налоговиков и принятые ими акты. Достаточное основание – нарушение прав и интересов. Неправильное начисление налогов или необоснованный штраф от инспектора – повод написать жалобу. Обжалование решения налоговой службы возможно путем обращения в вышестоящий орган или в судебном процессе. Не каждое обращение можно считать жалобой. Есть четко регламентированный алгоритм, нарушение которого влечет отказ в рассмотрении. Внесудебный порядок является обязательным. Нельзя выразить недовольство сразу в суде, минуя обращение в налоговую структуру. Такие споры считаются одними из самых сложных в силу повышенных финансовых рисков, масштабности и постоянного изменения законодательства. Юридическая фирма «Нечаев и Партнеры» предлагает квалифицированную правовую помощь и поддержку, включая урегулирование налоговых споров в судах.

Виды жалоб и сроки их подачи

Для оспаривания решений вне суда налогоплательщик может воспользоваться обычной или апелляционной жалобой. Разница между ними в том, что обычная актуальна для подачи на решения, которые уже вступили в законную силу, а апелляционная – на решения, момент вступления в законную силу по которым еще не настал. От вида жалобы зависит срок на обжалование решения налоговой службы. Обычная – 1 год с момента, когда решение было вынесено без подачи апелляции, или с даты, когда налогоплательщику стал известен факт нарушения его прав. Если есть уважительная причина пропуска, он продлевается. Апелляционная – 1 месяц. Срок начинает исчисляться с момента, когда лицу было вручено решение. В случае пропуска срока его восстановление не предусмотрено. Обратиться напрямую в суд, игнорируя эти варианты досудебного урегулирования вопроса, невозможно. Для своевременного использования права на защиту важно обеспечить участие профессионалов для подготовки и подачи жалобы, контроля ее рассмотрения.

Причины приостановления рассмотрения жалоб

До момента принятия решения по обращению у инспекции есть право приостановить полностью или частично его разбор по существу при наличии таких обстоятельств:

• представляются дополнительные документы, что позволяет пролонгировать срок максимум на 6 месяцев, если поступило ходатайство лица;
• есть решение вышестоящего органа о приостановлении до момента, пока дело не будет разрешено в рамках судопроизводства, в том числе гражданского или уголовного, если решение будет играть ключевую роль в урегулировании вопроса;
• вышестоящий налоговый орган посчитал целесообразным дождаться завершения взаимосогласовательной процедуры в рамках международного сотрудничества РФ по вопросам налогообложения.

Срок рассмотрения жалобы может прерываться и восстанавливаться вновь, если заявитель представляет новые необходимые документы. Исчисление отведенного временного отрезка начинается заново. Умышленное затягивание сроков и искусственная «заморозка» также могут быть обжалованы как неправомерные действия или бездействие должностного лица.

Когда жалобу не примут

Документы должны направляться в тот налоговый орган, который вынес решение. Если нет, жалоба не будет принята. Также учитывается соблюдение нужного формата, а именно подача исключительно в письменной или электронной форме. Причина отказа в рассмотрении – отсутствие электронной подписи заявителя или несоответствие реальной подписи и образца УКЭЦП. В случае привлечения представителя необходимо подтверждение законности его полномочий, иначе документы не будут приняты. Обжалование решения налоговой службы станет невозможным, и жалоба будет оставлена без рассмотрения, если физическое лицо-заявитель объявлен умершим или умер, организация-жалобщик ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ. Еще одна законодательная причина оставления без рассмотрения – по тем же основаниям, если между теми же субъектами и при полной идентичности налогового спора уже есть вступившее в законную силу решение суда. В случае отзыва жалобы независимо от ее вида субъект лишается права повторного обращения по тем же основаниям, в том же порядке.

Варианты ответов на жалобу

Вышестоящий налоговый орган обязан дать ответ на поступившую жалобу в течение месяца с момента обращения. Допускается пролонгация в исключительных случаях на 30 дней. Итоги рассмотрения могут быть следующими:

• жалоба оставляется без рассмотрения;
• ранее вынесенное решение налоговой структуры отменяется полностью или в определенной части;
• признается неправомерность действий или бездействия контролирующих лиц;
• принимается новое решение по делу с отменой ранее принятого и обжалованного вердикта.

На официальном ответе должна стоять подпись руководителя органа или его заместителя. Он подготавливается в течение двух рабочих дней с момента принятия решения и незамедлительно направляется в нижестоящее отделение. Отсюда ответ по жалобе в течение одного рабочего дня направляется заявителю. Он в свою очередь подтверждает получение путем формирования квитанции и заверяет ее с помощью УКЭЦП. Рекомендуется контролировать сроки и действия компетентных органов с помощью услуг юриста по налоговым спорам.

Содержание жалобы

В жалобе, в том числе апелляционной, обязательно:

• указываются идентифицирующие данные субъекта, который подает обращение. Если это юридическое лицо – наименование и адрес;
• конкретизируются действие, бездействие или ненормативный акт, который обжалуется;
• указываются идентифицирующие данные налогового органа, акт или деяния должностного лица которого обжалуются;
• указываются основания, которые позволяют подать жалобу, и конкретизируется, какие именно права нарушены;
• излагаются заявляемые требования;
• указывается, какой способ предпочтителен для получения ответа – бумажный носитель, электронная почта, личный кабинет.

На жалобе обязательно проставляется личная подпись заявителя или его законного представителя, чьи правомочия подтверждены. Дополнительно могут указываться контактные средства связи, в том числе телефон и адрес электронной почты. Для подачи жалобы может подготавливаться пакет приложений, подтверждающий изложенные доводы, аргументы и полномочия. Все сведения должны быть достоверными и полностью соответствовать официальным документам. При подаче в электронном виде требуется подпись УКЭЦП.

Судебное урегулирование

После подачи жалобы и апелляционной жалобы, получения ответа по ним открывается возможность обращения в судебную инстанцию, то есть наступает третий этап спора. Без попытки досудебного урегулирования он невозможен. Такая категория дел подсудна арбитражному суду, кроме ситуаций, когда заявителями являются частные лица, а не компании. Обжалование решения налоговой службы происходит путем обращения в суд по месту расположения ответчика. Инициируется исковое производство. Для подачи заявления налогоплательщику отводится трехмесячный срок с момента, когда он узнал о нарушении своих прав. Этот срок можно продлить в случае его пропуска по уважительным причинам. Стадия судебного разбирательства также может затянуться на несколько этапов – первая инстанция, апелляционное и кассационное производство. Повторное обращение для обжалования решений налоговой инспекции по тем же основаниям не допускается. Юридическая фирма «Нечаев и Партнеры» предлагает минимизировать риски, сэкономить время и усилия заявителя.

Порядок обращения в суд

Заявление в арбитражный суд подается при наличии достаточных оснований, в частности – обжалование решений налоговой службы обусловлено нарушением прав и свобод субъекта, экономических и иных интересов вследствие нарушения норм и требований закона. Еще одно основание – создание препятствий, затрудняющих или исключающих возможность заниматься предпринимательской деятельностью, или нелегальное возложение на заявителя каких-либо обязанностей. Подать заявление можно лично или через представителя, подтвердив его полномочия. Предусмотрена оплата государственной пошлины в размере 3 тысяч рублей для юридических лиц. Нужно подтверждение попыток досудебного урегулирования вопроса. В этом аспекте важно указать на правильность и полноту подготовки документов, а также подтверждение факта их регистрации в суде. Учитывая, что действует территориальная подсудность, заявителю может быть не всегда удобно ехать в арбитражный суд по месту нахождения органа. Поэтому важно получить профессиональную правовую помощь, иметь эффективную стратегию и своевременно делегировать полномочия профессионалам.

Порядок рассмотрения спора

С момента поступления заявления у судьи есть трехмесячный временной интервал для его рассмотрения. По этой категории дел предусмотрено, что судья участвует единолично. Этот срок включает в том числе подготовку и сопутствующие действия. Допускается пролонгация срока, если поступит мотивированное заявление судьи. Например, причинами служат большое количество участников арбитражного процесса, сложность и многочисленные эпизоды оспариваемого действия. Максимальный срок продления – еще на 3 месяца, если иное не оговорено законом. Решением могут быть отмена или признание действий незаконными, а также установление, что иск не подлежит удовлетворению. В первом случае аннулируются все наступившие юридические последствия, во втором ничего не меняется. В течение пяти дней, после того как обжалование решения налогового органа рассмотрено по существу, стороны получают свои экземпляры судебного решения. В течение одного месяца после этого допускается инициирование апелляционного производства путем подачи жалобы.

Особенности составления иска к налоговой

Есть стандартные формальные требования к содержанию. Это правильные наименования и реквизиты сторон, правовые основания обращения, четко конкретизированные требования и аргументы. Учитывая специфику спора, желательно подкрепление каждого довода нормами Налогового кодекса, разъяснениями и письмами ФНС, арбитражной судебной практикой. Важно указать аргументы, которые исключают вину или смягчают степень ответственности. В иске должна быть отражена информация о реакции ответчика на обжалование решения налоговой службы в досудебной форме. Если возражения не поступали и налоговый орган никак не отреагировал на претензии, важно указать подтверждение доставки жалобы. Каждый аргумент должен быть подкреплен фактами и доказательствами. Суд обязательно заслушает позицию сторон, даст возможность озвучить требования и возражения. Поэтому важны грамотное представительство и четкая стратегия защиты. К судебному процессу нужно тщательно подготовиться, и Юридическая фирма «Нечаев и Партнеры» в этом поможет.